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成果转化税收优惠-职务科技成果转化现金奖励减征个人所得税政策
成果转化税收优惠-职务科技成果转化现金奖励减征个人所得税政策
【政策类型】普惠性政策
【涉及税种】个人所得税
【优惠内容】
依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校（以下简称非营利性科研机构和高校）根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50％计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。
【享受主体】非营利性科研机构和高校的科技人员
【申请条件】
非营利性科研机构和高校：
非营利性科研机构和高校包括国家设立的科研机构和高校、民办非营利性科研机构和高校。
1．国家设立的科研机构和高校是指利用财政性资金设立的、取得《事业单位法人证书》的科研机构和公办高校，包括中央和地方所属科研机构和高校。
2．民办非营利性科研机构和高校，是指同时满足以下条件的科研机构和高校。
（1）根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》在民政部门登记，并取得《民办非企业单位登记证书》。
（2）对于民办非营利性科研机构，其《民办非企业单位登记证书》记载的业务范围应属于“科学研究与技术开发、成果转让、科技咨询与服务、科技成果评估”范围。对业务范围存在争议的，由税务机关转请县级（含）以上科技行政主管部门确认。
对于民办非营利性高校，应取得教育主管部门颁发的《民办学校办学许可证》，《民办学校办学许可证》记载学校类型为“高等学校”。
（3）经认定取得企业所得税非营利组织免税资格。
科技人员享受优惠政策须同时符合以下条件：
1．科技人员是指非营利性科研机构和高校中对完成或转化职务科技成果作出重要贡献的人员。非营利性科研机构和高校应按规定公示有关科技人员名单及相关信息（国防专利转化除外），具体公示办法由科技部会同财政部、税务总局制定。
2．科技成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、税务总局确定的其他技术成果。
3．科技成果转化是指非营利性科研机构和高校向他人转让科技成果或者许可他人使用科技成果。现金奖励是指非营利性科研机构和高校在取得科技成果转化收入三年（36个月）内奖励给科技人员的现金。
4．非营利性科研机构和高校转化科技成果，应当签订技术合同，并根据《技术合同认定登记管理办法》，在技术合同登记机构进行审核登记，并取得技术合同认定登记证明。
非营利性科研机构和高校应健全科技成果转化的资金核算，不得将正常工资、奖金等收入列入科技人员职务科技成果转化现金奖励享受税收优惠。
【申报时点】按月或按次
【申报方式】单位代扣代缴
【办理材料】
1．备案材料：《科技人员取得职务科技成果转化现金奖励个人所得税备案表》。
2．留存备查材料：（1）单位资质材料（《事业单位法人证书》《民办学校办学许可证》《民办非企业单位登记证书》等）；
（2）科技成果转化技术合同；
（3）科技人员现金奖励公示材料；
（4）现金奖励公示结果文件等相关资料自行留存备查。
3．发放现金奖励代扣代缴时：填报《个人所得税扣缴申报表》。
【政策依据】（见下表）
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政策名称
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涉及条款
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发文日期
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有效日期
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链接
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备注
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财政部 税务总局 科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知（财税〔2018〕58号）
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全文
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2018年5月29日
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全文有效；自2018年7月1日起施行
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国家税务总局关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税征管问题的公告（国家税务总局公告2018年第30号）
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全文
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2018年6月11日
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全文有效；自2018年7月1日起施行
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https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194806/content.html
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